Кок должно быть оформлено соглашение о замене обязательств

Примером такой процедуры будет замещение кредитного договора на вексель или облигацию, выпущенную должником. Важно отметить: новирование предполагает прекращение требований касаемо первоначального соглашения. Закон также дает список обязательств, по отношению к которым процедура новации не применяется; сюда относят обязательства возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью и уплаты алиментов. Банки тоже используют возможность новации, производя реструктуризацию долга клиента. Это происходит, когда заемщик из-за, например, сокращения заработной платы больше не способен выплачивать кредит на условиях действующего договора, и банк решает пойти на заключение нового соглашения с более мягкими условиями выплат.

Налоговые последствия прекращения обязательств зачетом

Предмет отступного В качестве предмета отступного могут выступать имущественные ценности и действия. В роли имущества, передаваемого по соглашению об отступном, могут выступать денежные средства, ценные бумаги , движимое и недвижимое имущество.

При этом в соответствии с пунктом 15 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 февраля года N 59 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", соглашение, определяющее размер, сроки и порядок предоставления в качестве отступного недвижимого имущества, не подлежит государственной регистрации.

Государственной регистрации подлежит только переход права собственности на недвижимое имущество, предоставляемое в качестве отступного. Отключить рекламу Если оборот отдельных материальных ценностей регулируется действующим законодательством в специальном порядке, то это в полной мере распространяется на соглашения об отступном.

Так, например, материальными ценностями, используемыми в качестве отступного не могут быть оружие, вооружение, военная техника, арестованное или уже реализованное должником имущество см. В качестве предмета отступного может выступать также предмет залога, которым обеспечено исполнение обязательства см. Обязательства, прекращаемые соглашением об отступном Соглашением об отступном могут быть прекращены любые обязательства, предусматривающие обязанность одного лица совершить в пользу другого определенные действия.

Таким образом, соглашение об отступном может быть даже заключено в рамках обязательств о возмещении вреда или уплаты алиментов. Наиболее распространенными обязательствами, которые прекращаются по соглашению об отступном, являются обязательства по договорам купли-продажи, возмездного оказания услуг, займа.

Отключить рекламу Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций об отступном Заключение соглашения об отступном, как правило, влечет за собой совершение товарообменной операции, а именно, замену обязательства произвести оплату денежными средствами передачей каких-либо товарно-материальных ценностей. В связи с этим более подробно рассмотрим особенности отражения именно таких хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации-должника и организации-кредитора.

Так, в соответствии с пунктом 6. При этом стоимость актива, подлежащего выбытию, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При этом стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Отключить рекламу Такого рода корректировка производится в зависимости от соотношения в "денежном" выражении нового обязательства против первоначального. Соответственно, при изменении первоначального обязательства в денежном выражении в сторону его уменьшения, корректировка покупной стоимости товарно-материальных ценностей производится путем производства сторнировочных записей: дебет счетов 08, 10, 12, 41 при использовании Плана счетов года - дебет счетов 08, 10, 41 кредит счетов 60, 76 сторно - на сумму разницы между первоначальным и измененным обязательством без НДС ; дебет счета 19 кредит счетов 60, 76 сторно - входной "НДС" с суммы превышения первоначального обязательства над измененным.

При отражении в бухгалтерском учете расчетов с покупателями, суммы корректировки должны отражаться в следующем порядке: дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредит счета 46 "Реализация продукции работ, услуг " при использовании Плана счетов года - кредит счета 90 "Продажи" - на сумму превышения обязательства по отступному над первоначальным обязательством; дебет счета 46 90 кредит счета 68, субсчет "Расчеты по НДС" - НДС с суммы превышения обязательства по отступному над первоначальным обязательством; дебет счета 80 90 кредит счета 62 - на сумму превышения первоначального обязательства над обязательством по отступному без уменьшения в соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Пример 1. По договору купли-продажи организация А реализует единиц товара С по цене 60 руб. Учетная стоимость товаров - 30 руб. Первоначальная редакция договора предусматривала оплату поставки товаров организацией B денежными средствами.

В последующем после поставки товара С стороны пришли к соглашению об отступном, по которому обязанности организации В по оплате полученного товара С прекращаются поставкой единиц товара D по сложившейся рыночной цене 48 руб. Учетная стоимость товара D для организации В составляла 25 руб.

Отключить рекламу Допустим, до момента подписания соглашения об отступном организация В уже реализовала 30 единиц товара C по цене 84 руб. Издержки обращения организации А по реализации товара С составили руб.

Хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: 1. НДС - руб. Пример 2. Из примера N 1 стороны пришли к соглашению об отступном, по которому организация В обязуется поставить единиц товара D по сложившейся рыночной цене 36 руб. Уровень цен в 36 руб. Учетная стоимость товара D для организации В составляла 20 руб. НДС ; дебет счета 60 кредит счета 80 90, субсчет "Выручка" кредит счета 60 - руб. Отражение в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций, сопровождаемых заключением соглашения об отступном Отдельные хозяйственные операции, обязательства по которым сопровождаются достижением соглашения об отступном, имеют свои особенности оформления в бухгалтерском учете.

Передача в счет оплаты векселя третьих лиц В отдельных случаях в оплату стоимости поставленной продукции покупатель может передать приобретенный им вексель третьего лица. При передаче векселя поставщику считается, что покупатель свои обязательства по оплате стоимости поставленной продукции исполнил путем предоставления отступного. Сам договор купли-продажи с момента передачи векселя считается полностью исполненным. Такие хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке: 1.

Отметим, что передача покупателем в счет оплаты по договору своего векселя не может являться предметом соглашения об отступном, так как этим покупатель может только заменить старое обязательство новым, а именно заемным см. Изменение формы расчета по договору займа ссуды По результатам исполнения заключенного организацией со сторонними физическими и юридическими лицами договора займа ссуды также возможно заключение соглашение об отступном. Отключить рекламу Напомним, что в соответствии со статьей ГК РФ по договору займаодна сторона займодавец обязан передать в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Как видим, форма исполнения договора заемщиком согласно статье ГК РФ поставлена в зависимость от формы, в которой заем был предоставлен.

Вместе с этим, руководствуясь статьей ГК РФ стороны вправе изменить форму реализации договора займа, заключив соглашение об отступном. Так, если заемщиком были получены денежные средства, то по договору об отступном он может передать какие-либо имущественные ценности. И наоборот, если по договору займа передавалось имущество, то стороны договора могут заключить отступное на возврат определенной суммы денежных средств.

Натуральная форма оплаты труда Действующее в настоящее время трудовое законодательство Российской Федерации напрямую не содержит положения о возможной замене выплаты в пользу работников заработной платы в денежной форме на выплату заработной платы в натуральной форме продукцией или товарами. Вместе с этим это широко распространено на практике, предусмотрено проектом нового Трудового Кодекса, и уже регулируется налоговым законодательством смотрите, например, главы 23 и 24 части второй НК РФ.

Кроме того, статья 4 ратифицированной СССР Конвенции Международной Организации Труда от 1 июля года N 95 об охране заработной платы, допускает, если это принято законодательством страны, коллективными договорами или арбитражными решениями, выплату заработной платы натурой. Исходя из положений трудового законодательства о выплате заработной платы именно денежными средствами, изменение формы реализации прав работников на натуральную форму оплаты труда, является ничем иным, как соглашением об отступном.

Возможность применения натуральной формы оплаты труда должна быть в обязательном порядке согласована с самими работниками или их предста Отключить рекламу вительными органами профсоюзом, советом трудового коллектива и т. В противном случае вероятны претензии со стороны работников о применении данной формы расчетов за их труд по номенклатуре продукции, ее оценке и т.

Такой вид соглашения оформляется следующими записями в бухгалтерском учете организации-работодателя: дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства и хозяйства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата работникам организации; дебет счета 70 кредит счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - с начисленной заработной платы произведены удержания налога на доходы физических лиц глава 23 части второй НК РФ ; дебет счета 70 кредит счетов 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 и др.

Отдельные вопросы налогообложения Как и по вопросам бухгалтерского учета, соглашения об отступном имеют свои отдельные особенности. Вместе с этим следует учитывать, что сделки по соглашениям об отступном налогообложению подлежат в общеустановленном порядке. Отключить рекламу При этом преимуществом соглашения об отступном перед надлежащим исполнением обязательств, например, в товарообменной форме, является тот факт, что налоговые органы в общем случае не имеют право контролировать правомерность применения в целях налогообложения цен по сделке об отступном, тогда как такое при товарообменных сделках производится в соответствии с пунктом 2 статьи 40 НК РФ.

Таким образом, если соглашение об отступном заключается не между взаимозависимыми лицами, не при совершении внешнеторговых сделок, и уровень цен, принятых в целях налогообложения, не отклоняется более чем на 20 процентов, то и контролировать правомерность применения в целях налогообложения цен по сделке об отступном налоговые органы не вправе, чего нельзя утверждать в отношении товарообменных операций.

Налог на добавленную стоимость Отключить рекламу В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи части второй НК РФ обЪектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается также передача товаров выполнение работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного. При этом следует учитывать, что передача отдельных товаров выполнение работ, оказание услуг по соглашению об отступном является обЪектом обложения по НДС даже в том случае, если по первоначальному обязательству обЪекта обложения по НДС, не возникало.

Так, например, если между сторонами заключен договор займа операции по договору займа обложению НДС не подлежат , в рамках реализации которого стороны пришли к соглашению об отступном, предусматривающим передачу имущества, реализация которого в соответствии с действующим законодательством облагается НДС, то передача этого имущества по соглашению об отступном обложению НДС подлежит.

При передаче по соглашению об отступном имущества, не облагаемого налогом на добавленную стоимость, обороты по прекращению первоначального обязательства также не подлежат обложению НДС см. Факт подписания соглашения об отступном в целях налогообложения приравнивается к поступлению выручки см. Налог на прибыль Как уже отмечалось выше, согласно пункту 14 информационного письма Высшего Арбитражного суда РФ от 14 ноября года N 22 "Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль" при учете выручки от реализации товаров работ, услуг для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности любым способом, в том числе путем заключения договора об отступном.

Таким образом,по факту подписания соглашения об отступном суммы, причитающиеся к получению от организации-должника, должны быть учтены при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Отключить рекламу И как уже отмечалось выше, сумма превышения соглашения об отступном над первоначальным обязательством, должна увеличить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и наоборот, сумма превышения первоначального обязательства над соглашением об отступном налогооблагаемую базу уменьшить не может, так как иное не предусмотрено пунктом 15 Положения о составе затрат.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи части второй НК РФ передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного является обЪектом налогообложения по акцизам. Налог с продаж В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Закона РФ от 27 декабря года N "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции изменений и дополнений обЪектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров работ, услуг , реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

При этом в целях исчисления налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров выполнение работ, оказание услуг населению в обмен на другие товары работы, услуги. Отключить рекламу Таким образом, если соглашением об отступном предусматривается передача товаров работ, услуг в пользу физических лиц в том числе индивидуальным предпринимателям за любою форму расчетов прекращения обязательства , или в пользу юридических лиц за наличный расчет, то обороты по передаче товаров работ, услуг должны облагаться налогом с продаж по установленной субЪектами Российской Федерации ставке налогообложения.

Налог на пользователей автомобильных дорог В соответствии с пунктом 25 Инструкции МНС России от 4 апреля года N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" в редакции изменений обЪектом налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог признается выручка, полученная от реализации продукции работ, услуг , и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

ОбЪект налогообложения по налогу возникает в том числе и при достижении соглашения об отступном, так как в учете у получателя кредитора должно быть отражено списание дебиторской задолженности см.

Так как обЪект обложения по налогу на пользователей формируется исходя из записей по счетам учета реализации продукции работ, услуг согласно Плану счетов года - счет 46; согласно Плану счетов года - счет 90 , то на суммы разницы между первоначальным обязательством и соглашением об отступном производится корректировка облагаемой базы по налогу как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

ИВАНОВА Иванова Альбина Юрьевна, нотариус Новороссийского нотариального округа, член комиссии по взаимодействию со средствами массовой информации и правовой пропаганде знаний нотариальной палаты Краснодарского края, кандидат юридических наук г.

Кок должно быть оформлено соглашение о замене обязательств

Москва , кандидат экономических наук Прекращение обязательств: финансово-правовые аспекты Гражданский кодекс Российской федерации ГК РФ разрешает экономическим агентам использовать в процессе финансово-хозяйственной деятельности многообразные виды договоров. В ходе исполнения этих договоров между организациями возникают обязательства, которые прекращаются по различным причинам, однако не всегда это происходит естественным образом, то есть в результате исполнения обязательств. Обзор основных способов прекращения обязательств По воле организаций, кроме непосредственного исполнения обязательств, могут быть использованы и иные способы их прекращения, например, зачет встречных взаимных требований, отступное и новация. Если обязательства между организациями возникли по двум различным договорам, то тогда возможно проведение взаимозачета. Стремление организовать разовые или постоянно действующие зачеты взаимных требований не ново. Еще в г. Огромным недостатком указанной системы была отраслевая ограниченность бюро, не позволявшая сальдировать межотраслевые неплатежи.

Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в "1С:Бухгалтерии 8"

Если бы это было так, это бы ещё ничего. Если бы, конечно, оно так и было. Но так как это не так, так оно и не этак. Такова логика вещей. Если нет, то еще более интересным будет узнать, что такое обязательство можно новировать.

Соглашение о замене обязательств по долгу другими обязательствами

В статье автор раскрывает особенности и достоинства новации как гражданско-правовой сделки, направленной на замену первоначального обязательства другим обязательством, а также показывает на конкретных примерах способы более широкого применения новации в нотариальной практике. Ключевые слова: новация, особенности, обязательство, замена обязательства, сделка, нотариальная практика. Любое обязательство, возникшее в результате заключения контракта договора или из иных оснований, должно быть прекращено в силу своей природы. Тем не менее, в силу определенных обстоятельств, исполнить обязательство в том виде, в котором это было предусмотрено договором, не всегда представляется возможным.

Полезное видео:

Правильный задаток

Налоговые последствия прекращения обязательств зачетом Налоговые последствия прекращения обязательств зачетом А налоговые органы пытаются использовать случаи расчетов неденежными способами для доначисления налогов в бюджет. Насколько обоснованы такие претензии, а также как от них застраховаться, рассказывает Л. Сомов, налоговый юрист. Налоговые последствия прекращения обязательств зачетом В хозяйственной практике многие организации используют различные способы расчетов помимо денежных, а также различные гражданско-правовые конструкции исполнения обязательств, такие как зачет взаимных требований, новация первоначального обязательства и т. Порой такие сделки, отличающиеся от "классических", вызывают пристальное внимание налоговых органов. В настоящей статье мы рассмотрим правовые и вытекающие из них налоговые аспекты некоторых сделок, в которых используется механизмы новации ст.

Приложение к договору, дополнительное соглашение и протокол разногласий. Как правильно оформить.

По-видимому, предметом исполнения является предмет обязательства. С одной стороны, в силу обязательства должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. Стало быть, предметом обязательства является действие. Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в — 1С: Бухгалтерии 8 Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично п. В случаях, предусмотренных законом или договором, прекращение обязательства допускается по требованию одной из сторон. Основание прекращения обязательства образуют правопрекращаю-щие юридические факты. Перечень наиболее часто встречающихся оснований прекращения обязательства дан в ГК, причем действующий Гражданский кодекс не только расширил основания прекращения обязательств введением отступного, прощения долга, но и привел их в систему.

Рассмотрим условия заключения соглашения о новации. Что должно быть выполнено, чтобы оно считалось действительным: который должен быть правильно оформлен.

Документы, которые дополняют, уточняют, изменяют договорные условия в процессе подготовки договора к заключению или в процессе исполнения обязательств, можно разделить на несколько видов: приложение к договору; протокол разногласий; протокол согласования разногласий. Чтобы не возникало путаницы, разберем основные отличия перечисленных документов и определим специфику их оформления. Приложение Приложение к договору — это документ, который уточняет или более подробно раскрывает содержание договорных условий.

Предмет отступного В качестве предмета отступного могут выступать имущественные ценности и действия. В роли имущества, передаваемого по соглашению об отступном, могут выступать денежные средства, ценные бумаги , движимое и недвижимое имущество. При этом в соответствии с пунктом 15 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 февраля года N 59 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", соглашение, определяющее размер, сроки и порядок предоставления в качестве отступного недвижимого имущества, не подлежит государственной регистрации.

Статья ; Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в — 1С: Бухгалтерии 8; Кок должно быть оформлено соглашение.

Налоговый и бухгалтерский учет Теперь рассмотрим, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у участников рассматриваемого способа расчетов. Ситуация А Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.

Дегтеревская А. Однако с точки зрения гражданского законодательства у задатка гораздо более широкий перечень функций. Кроме того, границы между самими юридическими понятиями тоже могут быть размыты. Поэтому предпринимателям бывает трудно отличить задаток от залога или от отступного. В этих и других вопросах вам поможет разобраться автор. В обиходе под задатком чаще всего понимается частичный предварительный платеж за товар или услугу а уже после передачи товара или оказания услуги производится окончательный расчет. Однако задаток — не просто частичный платеж. Это еще и способ обеспечения обязательств ст. То есть специальный институт права, который выполняет свои специфические функции: Платежную.