Начисление ндс с авансов полученных если есть дебиторская задолженность

Займы и кредиты апреля По истечению срока исковой давности, я включила в доходы кредиторскую задолженность проводка Д Остался еще аванс по предоплате на счете АВ, его списала в документе Формирование записи книги покупок проводка Д Сейчас в декларации по НДС выходит ошибка, отчет не отправляется из-за этой записи в книги покупок.

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности

НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности Ольховикова Мария Юрьевна, старший эксперт-консультант Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ При нарушении сроков расчетов по договорам, заключенным организациями на поставку товаров выполнение работ, оказание услуг , у поставщиков может возникнуть просроченная дебиторская, а у покупателей — просроченная кредиторская задолженность. По истечении срока исковой давности она подлежит списанию на финансовые результаты организации.

В сумме такой задолженности присутствует НДС. О том, как правильно поступить с указанным налогом, и пойдет речь в данной статье. Списание дебиторской задолженности Дебиторская задолженность — это имущественные требования организации к другим лицам, являющимся ее должниками, то есть задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы; нефинансовые активы, не поставленные под оплаченный ранее аванс; задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.

Срок исковой давности признается равным трем годам 1. Истечение данного срока начинается со дня, следующего за днем нарушения покупателем заказчиком своих обязательств по оплате полученных им товаров, принятых работ или услуг. При этом течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается 2.

Также не нужно платить НДС в бюджет при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате перечисления аванса поставщику, поскольку в данном случае отсутствует объект налогообложения — реализация товаров работ, услуг 3. Но у организации права на налоговый вычет не возникает, потому что товар в счет аванса получен не был. Значит, если до истечения срока исковой давности покупатель не погасил задолженность, то датой оплаты товаров работ, услуг признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения указанного срока исковой давности или день списания дебиторской задолженности 4.

Вместе с тем при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, следует применять ставку НДС, действовавшую в момент отгрузки товара 5 , то есть в бюджет необходимо уплатить всю сумму налога, предъявленную покупателю и указанную в счете-фактуре.

Отключить рекламу налог на прибыль Организация вправе включить в состав внереализационных расходов для целей налога на прибыль суммы безнадежных долгов 6 — долгов перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности 8. При методе начисления датой отнесения суммы убытка от безнадежного долга на внереализационные расходы будет дата истечения срока исковой давности 9. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком 7.

Соответственно для включения в состав расходов сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, необходимы документы, подтверждающие окончание данного срока, а именно: договор с дебитором, накладная на отгрузку товаров, инвентаризационная ведомость по форме ИНВ с приложением приказа руководителя организации о списании дебиторской задолженности.

Для подтверждения правильности исчисления сумм НДС по списываемой дебиторской задолженности организации нужно сохранять счета-фактуры, выставленные покупателям товаров.

Относительно включения НДС в сумму задолженности, учитываемой в целях налогообложения прибыли, существуют два противоположных мнения. Отключить рекламу Первое основано на ст. В этом случае сумма списываемой дебиторской задолженности включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, без учета НДС Минфин РФ разъясняет, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы налогоплательщика в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров работ, услуг, имущественных прав , если иное не предусмотрено налоговым законодательством При списании дебиторской задолженности уплата НДС производится за счет собственных средств налогоплательщика, то есть чистой прибыли Второе мнение базируется на положениях ст.

В указанной статье НК РФ долгом организации признается вся сумма задолженности, следовательно, ссылок на необходимость применения норм п. Поэтому можно сделать вывод, что суммы безнадежных долгов должны включаться в состав внереализационных расходов налогоплательщика в полном объеме с учетом НДС. В подтверждение данной позиции существуют разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением гл.

Речь идет о включении НДС в сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам, однако методология списания задолженности должна быть одинаковой независимо от того, как ее учитывает организация, — списывает сразу в состав внереализационных расходов или через резерв по сомнительным долгам. Кроме того, формировать такие резервы и включать соответствующие отчисления в состав внереализационных расходов могут только налогоплательщики, применяющие метод начисления А значит, исключение сумм НДС из состава списываемой дебиторской задолженности при отнесении сумм безнадежных долгов в состав внереализационных расходов организации поставило бы в неравные условия налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы кассовым методом, что недопустимо Данную позицию поддерживает Конституционный Суд РФ.

Он указывает, что в случае отсутствия оплаты покупателем товара, в стоимость которого включается НДС, налогоплательщик, согласно п. Отключить рекламу Итак, списываемая дебиторская задолженность может признаваться в составе внереализационных расходов вместе с НДС, даже если организация не создает резерв по сомнительным долгам. Однако организация должна быть готова отстаивать такую позицию в арбитражном суде. Следует отметить, что положительная арбитражная практика по рассматриваемому вопросу имеется Списание кредиторской задолженности Кредиторская задолженность — это имущественные требования других юридических и физических лиц к организации.

Значит, у нее существует, например, задолженность перед поставщиками за поставленные материальные ценности; неоплаченные счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку; невостребованные суммы депонентов и др.

Таким образом, организация ежемесячно с января по июнь включительно принимает к вычету НДС по всей выявленной на 31 декабря года суммы кредиторской задолженности в равных долях, несмотря на срок давности задолженности. В этой ситуации при отсутствии оплаты кредиторской задолженности налогоплательщик получит право на вычет в первом налоговом периоде года. Данный порядок закреплен законодательно: если до 1 января года налогоплательщик не оплатил суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав, которые были приняты им на учет до 1 января года, то налоговые вычеты таких сумм налога производятся в первом налоговом периоде года Отключить рекламу Налог на прибыль Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, для целей налогообложения прибыли признается внереализационным доходом К внереализационным расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если согласно п.

Соответственно в базу по налогу на прибыль попадает лишь стоимость полученных товарно-материальных ценностей без суммы НДС, предъявленной должнику при приобретении товаров работ, услуг. При использовании метода начисления доход от списания кредиторской задолженности признается на последний день отчетного периода, в котором произведено списание

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

Пришлось исправлять много ошибок в учете, составлять много деклараций. Как всегда, большинство ошибок бухгалтеров связано с неправильным начислением НДС с полученных авансов. Давайте вкратце вспомним, каким образом полученный аванс от покупателя влияет на НДС: При получении оплаты либо частичной оплаты далее - аванса в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав налогоплательщик обязан начислить НДС с этого аванса к уплате в бюджет, а также выписать счет фактуру в течении 5 дней со дня получения аванса. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав подлежат вычету. Вычеты производятся на основании отгрузки соответствующих товаров выполнения работ, оказания услуг. Будет полезным просить покупателя четко указывать сумму аванса в назначении платежа. После закрытия всех задолженностей, остаток платежа переносится на счет Следовательно, перед тем как зарегистрировать счет-фактуру на аванс, необходимо быть уверенным в том, что последовательность взаиморасчетов с контрагентом актуальна.

О получении авансов и предоплат

Статьи для бухгалтера Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности всегда вызывает множество вопросов даже у бухгалтеров с отличным послужным стажем, так как в деятельности почти каждой организации всегда возникают ситуации, когда контрагент отказывается платить или просто, не погасив обязательства, ликвидировался. В статье мы рассмотрим основные вопросы отражения, писания кредиторской и дебиторской задолженности, то есть как, куда, когда и на основании каких документов списать данную задолженность в бухгалтерском учете. Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Полезное видео:

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Особое внимание стоит уделить отражению НДС с полученных и уплаченных авансов в бухучете продавца и покупателя, разобраться с вопросом принятия к вычету НДС с аванса, а также восстановления налога. НДС с аванса полученного: проводки В общепринятом смысле авансом считается перечисление средств в счет будущей поставки активов или услуг, т. По условиям договоров размер предоплаты может быть любым. Продавец начисляет НДС сразу при получении аванса, не дожидаясь, когда произойдет отгрузка товара п. Если оплата поступает в день отгрузки, то такой платеж уже не считается авансом и учитывается по-другому. Факт получения аванса продавец в пятидневный срок подтверждает составлением авансового счета-фактуры в 2-х экземплярах один из них адресует покупателю, второй оставляет себе , регистрируя его в книге продаж и отражая в учете в том квартале, когда платеж получен. В декларации по НДС аванс фиксируют в строке третьего раздела. Для учета авансов открывают субсчет к сч.

ОВИОНТ журналистика

Аудиторы проверили баланс и вынесли решение, что его нужно переделывать, так как данные по строкам и отражены неверно. При этом они предложили свой вариант заполнения этих строк, в которых они минусуют сальдо по счетам АВ и Дебиторская задолженность в виде авансов выданных отражена организацией с учетом сумм НДС, принятых к вычету, по строке баланса. Суммы НДС, учтенные по счету 76, субсчет "НДС с авансов выданных", отражены организацией в пассиве баланса по строке Кредиторская задолженность в виде авансов полученных отражена в пассиве баланса по строке с учетом сумм НДС, исчисленных к уплате. Суммы исчисленного с полученных авансов НДС указаны организацией в активе баланса по строке

И в этом перечне есть только один случай, в котором НДС с сумм уплаченной А вот восстановление налога при списании дебиторской задолженности, Поскольку в программах 1С реализован способ начисления НДС "по кредиторской задолженности НДС, исчисленный с полученного аванса.

НДС с авансов: бухгалтерские проводки

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации Сумму образовавшегося долга по прошествии определенного времени например, по истечении срока исковой давности необходимо отнести в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. И здесь возникают вопросы с НДС. С позиции продавца Вычет применить не получится В какой ситуации у продавца может возникнуть кредиторская задолженность? Когда продавец получает от покупателя аванс, но не отгружает ему товары не оказывает услуги, не выполняет работы ни в сроки, указанные в договоре, ни позже. При этом и не возвращает покупателю деньги. Ведь моментом определения налоговой базы является день получения аванса, что четко следует из пп. Но у нас ситуация иная: продавец не поставляет товар в счет этого аванса и не будет этого делать в дальнейшем. В такой ситуации вычет возможен, только если продавец вернет полученный аванс покупателю п. А в нашем случае аванс не возвращается, а кредиторская задолженность в определенном периоде списывается и увеличивает налогооблагаемую прибыль.

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Итоги Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Чтобы провести списание выявленной кредиторской задолженности, надо признать ее просроченной. По правилам ст. Данный период времени будет каждый раз исчисляться заново при подтверждении взаимных требований. Документом-основанием может стать акт сверки расчетов, подписанный сторонами. Если 3-летний период все же прошел, подготавливается документация на списание: акт проведения инвентаризации задолженности; распоряжение директора о списании; бухгалтерская справка — обоснование списания. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности осуществляется в том отчетном периоде, который соответствует сроку истекшей давности и оформляется последним днем периода.

При поступлении такого аванса продавец, если он является образовавшейся в результате получения аванса, есть шансы доказать.

О получении авансов и предоплат О получении авансов и предоплат Т. Общие положения Под авансом выданным подразумевается предоплата, осуществленная в счет будущей поставки товаров, выполнения работ либо оказания услуг. Если на расчетный счет или в кассу организации поступили денежные средства от другой организации или от гражданина в виде аванса, оформляется следующая проводка: Д-т 51 "Расчетные счета" 50 "Касса" К-т 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", - поступил аванс. Если организация получает доход, относящийся к будущим периодам, оформляется следующая проводка: Д-т 51 50 К-т 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов", - получен доход будущих периодов. Иными словами, имеется уверенность, что деньги, полученные от контрагентов, не придется возвращать. Некоторые виды доходов будущих периодов приведены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от Так, на субсчете "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. Во всех вышеуказанных случаях организации, исполнившей свою обязанность, не придется возвращать деньги контрагенту если, конечно, не будет каких-то непредвиденных обстоятельств. При наступлении будущего периода относящийся к нему доход списывается проводкой: Д-т 98, субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов", К-т 90 "Продажи", субсчет "Выручка".

Вычет НДС с аванса Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец исполнитель может принять к вычету: если товары, по которым получена предоплата, отгружены. Или же работы выполнены, услуги оказаны. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от того, перешло право собственности от поставщика к покупателю или нет. При этом принять к вычету можно только ту сумму налога, которая начислена со стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Налог предъявите к вычету после того, как возврат аванса был отражен в учете, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора п.