Налогоплательщики имеют право присутствовать при

Актуально на: 25 октября г. Права и обязанности налогоплательщиков Сегодня об обязанности каждого платить налоги рассказывают уже в школе. Так, в одном из заданий по обществознанию учащихся просят назвать три обязанности налогоплательщика и проиллюстрировать их примерами. На самом деле обязанностей у налогоплательщика заметно больше. Но и права, конечно, тоже есть. По понятным причинам все права и обязанности налогоплательщиков перечислены в НК РФ.

Права и обязанности налогоплательщиков

При определении правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов основополагающим моментом является установление в НК РФ их прав и обязанностей. Перечень прав налогоплательщиков и плательщиков сборов приведен в ст. В соответствии с п. Как отмечается в подп. Чтобы улучшить качество работы налоговых органов с налогоплательщиками, Федеральная налоговая служба Приказом от 2 сентября г.

Приказ ФНС России от 2 сентября г. N 37, Кроме того, для повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах Приказом ФНС России от 9 сентября г.

Приказ ФНС России от 9 сентября г. В соответствии с подп. В подпункте 3 п. Налоговые льготы согласно п. Поскольку использование налоговых льгот - это право, а не обязанность налогоплательщиков, то они по своему усмотрению могут воспользоваться этим правом, а могут и отказаться от него. Подпунктом 4 п. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст.

Понятие "инвестиционный налоговый кредит" содержится в ст. Необходимо обратить особое внимание, что Федеральным законом N ФЗ из этого подпункта п. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени осуществляется по правилам ст. Возврат излишне взысканного налога, сбора, а также пени осуществляется в соответствии со ст.

Согласно п. При решении вопроса о возможности возврата налогоплательщикам сумм излишне уплаченных удержанных акцизов и НДС следует учитывать мнение КС РФ, которое изложено в Определении от 2 октября г. В данном Определении КС РФ указывает, что по своей правовой природе акциз - налог, плательщиком которого является лицо, реализующее товары иные материальные ценности , которое при этом относит налог на покупателя.

В силу п. В соответствии с НК РФ, отмечает КС РФ, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов подп. При этом законодатель реализацию права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченного акциза с возвратом или невозвратом им этих сумм покупателям подакцизных товаров прямо не связывает.

Значит, одновременный возврат из бюджета заявителю как плательщику акциза излишне уплаченных сумм акциза равно как и зачет этой суммы в счет будущих платежей с отнесением всех сумм акциза на покупателей подакцизного товара, без возврата этим покупателям данной излишне уплаченной налогоплательщиком части акциза означал бы неосновательное обогащение плательщика акциза. Более подробно право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, раскрывается в гл.

Согласно подп. Это право уточняется в п. Чаще всего во время проведения налоговых проверок у должностных лиц налоговых органов возникают вопросы, связанные с особенностями осуществления деятельности налогоплательщика и ее правового регулирования в силу специфики той или иной отрасли например, банковской, страховой, международных грузоперевозок и др. Своевременное представление пояснений по таким вопросам поможет избежать незаконного начисления доначисления сумм налогов и пеней и необоснованного привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки.

В подпункте 8 п. Для реализации данного права не требуется разрешения согласия какого-либо должностного лица налогового органа. У сотрудников налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, существует обязанность ознакомить налогоплательщика с решением о проведении выездной налоговой проверки п. Воспрепятствовать налогоплательщику или плательщику сборов присутствовать при проведении выездной налоговой проверки налоговые органы не могут.

Это будет квалифицироваться как неправомерные действия налоговых органов, за которые п. Согласно ст. Приказом ФНС от 25 декабря г. Документ прошел согласование с Минфином России, был зарегистрирован в Минюсте России 20 февраля г. N Сведений об официальном опубликовании данного документа пока не имеется, но применяется он при проведении и оформлении результатов налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля, начатых после 31 декабря г. К решениям налоговых органов, которые налогоплательщики имеют право получать в копиях, относятся не только решения о назначении выездных налоговых проверок ст.

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов налогоплательщики получают в порядке ст. Кроме того, согласно подп. К таким действиям должностных лиц налоговых органов могут быть отнесены в том числе действия по постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах ст.

В силу подп. Иными уполномоченными органами могут быть Минфин России и другие финансовые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и другие органы, выполняющие предусмотренные НК РФ или иными федеральными законами обязанности в сфере налогообложения. Принято различать нормативные правовые акты налоговых органов, к которым относятся, например, инструкции, приказы и т.

Неправомерными требованиями налоговых органов и их должностных лиц являются требования, не основанные на актах законодательства о налогах и сборах. В качестве примера можно указать устные или письменные приказы, распоряжения о досрочной уплате налогов или авансовых платежей или об открытии счета в каком-то конкретном банке.

Таким образом, если налогоплательщик не исполнил акт или требование налоговых органов, считая, что такой акт или требование являются неправомерными, данный довод будет внимательно изучен судом, и в случае, если он найдет подтверждение, суд вправе применить нормы п.

Непосредственно с указанным выше правом налогоплательщиков не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, связано предусмотренное подп. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения определен ст.

К актам налоговых органов ненормативного характера, подлежащим обжалованию, относятся прежде всего решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа, выносимые в соответствии со ст. По мнению автора, акт налоговой проверки не является актом налогового органа, подлежащим обжалованию так как не подписывается руководителем заместителем руководителя налогового органа, а со стороны налогового органа подписывается только должностными лицами, проводившими налоговую проверку.

Содержание понятия налоговой тайны раскрывается в ст. Следует учитывать, что согласно п. Как отмечается в п. В старой редакции этого подпункта, то есть до внесения изменений и дополнений в него Федеральным законом N ФЗ, указывалось, что налогоплательщики имели право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями бездействием их должностных лиц.

Таким образом, законодатель выделяет, что убытки могут быть причинены налогоплательщикам не только незаконными решениями, но и другими актами налоговых органов.

В силу ст. Причиненные налогоплательщиками убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.

При этом в п. Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы. Федеральным законом N ФЗ п. Данная новелла связана прежде всего с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом N ФЗ и касающимися порядка рассмотрения материалов налоговых проверок и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, прописанного в ст.

Так, например, ранее существовала неясность по вопросу, могут ли налогоплательщики, в отношении которых проводилась камеральная налоговая проверка, участвовать в рассмотрении материалов этой проверки. Федеральный закон N ФЗ устранил существовавший пробел и отдельно прописал соответствующее право налогоплательщиков в ст. Перечень прав, содержащийся в п. Среди иных прав плательщиков налогов и сборов можно отметить следующие права: в установленных законом случаях применять специальные налоговые режимы, установленные гл.

Тема 2.

Ваш IP-адрес заблокирован.

При определении правового статуса налогоплательщиков и плательщиков сборов основополагающим моментом является установление в НК РФ их прав и обязанностей. Перечень прав налогоплательщиков и плательщиков сборов приведен в ст. В соответствии с п.

Налогоплательщик

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Помимо этого, налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: в течение семи дней со дня открытия закрытия таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации , - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение закрытия обособленного подразделения. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации; о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения; Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое планирование: Учебное пособие

Глава 3. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов[ править ] Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица. Статья

Тема 2. УСТРОЙСТВО НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Законодательством о конкретных налогах эти права и обязанности конкретизируются, уточняется их содержание применительно к отдельным группам и категориям налогоплательщиков. В широком смысле права плательщиков налогов и сборов — это СЗ РФ. Права налогоплательщиков — это гарантии правильной, точной реализации налогового законодательства. Право на информацию. Согласно ст. Также налогоплательщики имеют право получать от налоговых Глава

Налогоплательщик не может присутствовать при рассмотрении своей жалобы

Раздел II. Статья Налогоплательщики и плательщики сборов Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и или сборы.

Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

Виды налогоплательщиков: 1 физические лица — граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные предприниматели, которые делятся на: а налоговых резидентов РФ — физические лица независимо от гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее дней в календарном году; б налоговых нерезидентов РФ — лица, находящиеся на территории Российской Федерации менее дней; 2 организации: а российские организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ; б иностранные организации — иностранные юридические лица, компании, международные организации, их филиалы и представительства, которые созданы на территории РФ. Об открытии, закрытии счетов, участии в российских, иностранных организациях, о создании обособленных подразделений, объявлении несостоятельности, изменении местонахождения и места жительства налогоплательщики обязаны сообщать налоговым органам в установленные законом сроки. За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей налогоплательщики несут налоговую, административную, уголовную ответственность. Большая юридическая энциклопедия.

Какие права имеют налогоплательщики и плательщики сборов?

Голосов: 1 В пособии рассмотрены основы налогообложения, основные права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Дана характеристика сущности и принципов организации налогового планирования на предприятии, изложены основные инструменты и способы налоговой минимизации, пределы законности планирования налоговых платежей и методики оценки эффективности налоговой политики налогоплательщика. Пособие предназначено для магистров специальности "Менеджмент" направление "Финансовый менеджмент" , изучающих дисциплину "Налоговое планирование". Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра. Изображения картинки, формулы, графики отсутствуют. Реализация прав и обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организа- ции и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязан- ность уплачивать налоги и или сборы. Юридические лица уплачивают налоги независимо от организационно-правовых форм. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обя- занности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахож- дения. Обособленным подразделением организации признается любое террито- риально отделенное от нее подразделение, по месту нахождения которого соз- даны стационарно оборудованные места.

Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от 8 ) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;.

По второму вопросу - напишите в налоговую запрос с требованием разъяснить свое требование в письменной форме соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 21 НК РФ. Олеся Захарова Налоговые органы обязаны консультировать налогоплательщиков?. Обязаны ли работники налоговых органов консультировать налогоплательщиков или будующих налогоплательщиков по вопросам налогообложения? Или действительно "открывайте и читайте Налоговый Кодекс" или разбирайтесь сами? Ответ юриста: да!

Права и обязанности налогоплательщиков плательщиков сборов Налогоплательщики плательщики сборов имеют право. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Налогоплательщикам плательщикам сборов гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков плательщиков сборов определяется НК РФ и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо вышеперечисленных обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик плательщик сборов несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.